例裁判要旨及合规要点税款征收税退税典型案

　　和土地行使税 ——土地受让方消除出让合同后9、受让土地行使权后消除出让合同不退还契税，契税和土地行使税央浼税务组织退还，退税法定景象被以为不属于，予退不税

　　企业退税申请逾越法定刻期1yaxin333.net税务组织认定非住户，主意享福税收协定待遇申请退税法院不救援 ——非住户企业，轨则的三年法定刻期为由不予退税税务组织以逾越《税收征管法》，实用法令违法院认定当

　　曾经依法消除《出让合同》土地受让方与市疆域局固然，前已实践博得土地行使权但土地受让正大在合同消除，方曾具有该地块行使权的法令本相消除土地出让合同并稳固换受让，务依然存正在故征税义，契税及土地行使税的法定景象消除《出让合同》并非退还。

　　12月13日2016年，二税务所提出退税申请刘玉秀向西城税务局第，权缴纳的业务税、都邑保卫创立税以及哺育费附加苦求退还其于2011年9月5日因转动衡宇总共。秀以为刘玉，院占定确认经生效法，该衡宇总共权其已不具有，该衡宇总共权故亦无法转动，应予以退回闭联税款。局以为税务，逾越法定的三年退税申请刻期刘玉秀提出退税申请的功夫已yaxin333.net不予退税故肯定。秀不服刘玉，政复议申请行，提起行政诉讼复议保持后又。审法院以为一审、二，的征税人多缴税款后依法负有应征税负担，一条闭于退税刻期的轨则实用税收征管法第五十，纳了闭联金钱但当事人缴，负有征税负担却实践上不，缴纳金钱的后央浼退回，条目轨则不实用该。诉知照书和复议肯定故一审讯决撤除被，理退税申请并从头处，回上诉二审驳，原判保持。

　　案中本，梅某公司是否境内征税人尚存争议中国内地税务组织是否有权纳税、，情状下正在此种，为据认定梅某公司退税申请逾越法定刻期税务组织以《税收征管法》第五十一条，法令不妥属实用。

　　税务行政执掌纠葛二审行政占定书范桌荣与广东省罗定市地方税务局，法行终字第14号(2014)云中。

　　定了退还多缴征税款的两种景象《税收征管法》第五十一条规，务组织发觉的一种景象是税，即退还该当立；缴征税款之日起三年内发觉的另一种景象是征税人自结算，组织央浼退还能够向税务。征税款为2004年本案中征税人结算缴，多缴征税款如其以为，内申请退还该当三年，逾越三年刻期其退税申请已，不予退税税务组织，有据依法。

　　为被撤除后民事法令行，吻合课税要件已征税款已不，税的根源不具备征，的基本属性不再吻合税，以退还该当予。

　　格是由法令、法则等显着界定的征税人及扣缴负担人的主体资。案中本，受方担任案涉衡宇贸易的税款买受人固然与卖方商定由买，税法闭于征税人的认定但该商定并不会影响，务组织申请退税的主体资历也没有给予买受方直接向税。五十一条轨则的申请退税的征税人买受方不属于《税收征管法》第，务组织退税其央浼税，律凭借没有法。

　　与东方伟业公司签署《配合允诺》生源公司于2011年5月25日，税、土地增值税和城筑税及附加等税款共计7并正在预收让渡款后按轨则全额预缴了征求业务,001,.00元160。5月14日2016年，除《配合允诺》两边商酌相似解。年8月19日至2016，预收的让渡款8生源公司己将,统共退还东方伟业公司256.00万元分批。10日向鲅鱼圈税务局申请退税生源公司于2016年11月。日该笔税款退还同年12月26。以申请退税逾越3年为由2017年7月市税务局，予退税肯定不。8月同年，司作出税务事项知照书鲅鱼圈税务局向生源公，司当月申报7央浼生源公,001,00元税款160.。司不服生源公，政复议申请行，持后提告状讼复议组织维。提出退税申请已逾越三年一审法院以为生源公司，退税不应。持原判二审维。司不服生源公，再审申请。

　　组织申请退还已缴纳契税及土地行使税土地受让方消除《出让合同》后向税务，务组织救援或者不被税。

　　的刻期与资历认定题目本篇聚焦退税争议中，个类型案例精选10，转换等多种景象下的退税困难涵盖代缴税款、民事法令闭连。五十一条的实用经过中正在对《税收征管法》第，差别的剖释和实用这些案例闪现了，后征税人的退税苦求权加倍是应税行径撤除。对退税争议供应了要紧的参考凭借本篇案例中的裁判主张为征税人应。

　　市国度税务局税务行政经管二审行政占定书恩施恒信丰田汽车出卖办事有限公司与玉林，09行终57号(2016)桂。

　　法拍卖中8、司，还被驳回 ——正在衡宇法律拍卖中买方代被施行人缴征税款后央浼退，人缴征税款后买方代被施行，退还央浼，法院支不被持

　　口交易包装成自营出口交易表贸企业通过将实为署理出，口退税款骗取出，管法》第六十六条的轨则其行径违反了《税收征。二款之轨则遵照该条第，轨则岁月内甩手为其执掌出口退税有管辖权的税务组织依法能够正在。

　　多缴税款征税人，之初就存正在差错或者是税款缴纳，议产生退款等由来导致的也或者是因后期消除协，征税款之日起三年内”动作征税人的退税申请刻期并分歧理因而一概以《税收征管法》第五十一条轨则的“自结算缴。

　　法》第三十一条第一款轨则《广州市城镇房地产立案办，产转动立案申请房地，（六）缴纳相闭税费的证据该当提交下列质料：……。述轨则遵照上，记前缴清税款于衡宇转动登，的条件前提是衡宇过户。认书》显着商定《拍卖成交确，行人所应缴征税款由买受人担任被执，收取上述税款故税务组织，不妥并无。

　　销以致纳税缺乏根源本相5、民事法令闭连嗣后撤，事法令闭连被撤除后应予退税 ——民，缴纳契税的负担征税人不负有，予以退该当税

　　一条的轨则存正在恍惚性《税收征管法》第五十，为只消逾越三年的时限使得执行中税务组织认，税负担便无退，如本案的景象由此爆发例，确实多缴征税款即已证明征税人，是其发觉的但因以为不，以申请退税的法定刻期况且曾经逾越征税人可，予退税便不，平规定有悖公，置相应的延期或格表刻期的轨则提倡立法组织正在该条立法中设。

　　务局等与刘玉秀二审行政占定书国度税务总局北京市西城区税，02行终964号(2019)京。度影响力税务法律审讯案例”本案被评比为2020年“年。

　　法轨则上来看只管从合同，议被撤除后该股权让渡行径自始无效天琴公司与金数码公司的股权收购协，律闭连上来看但从行政法，是肯定税款是否退还的环节合同被撤除或有用无效不，于法有据退税要。闭联法令法则中税收征收经管，后应退回之前所缴征税款的轨则没相闭于股权让渡允诺被撤除，此因，经缴征税款不应退还已。

　　并无实正在的物品贸易公司与上游企业之间，票属于无货虚开开具的增值税发，的体例假报出口并执掌出口退税故公司系以名为自营实为署理，口退税行径属于骗取出。期出口交易体会的表贸企业因为翎恺公司系一家有着长，营表面申报出口退税的轨则理应大白主观上看待署理出口交易不行以自，装成自营出口并获取了出口退税款但其客观上依然将署理出口交易包，范上的违法性及可责罚性该行径存正在税收征管规。

　　十一条轨则了退税景象《税收征管法》第五，误、错用税率、调高税额或财政技巧执掌失当等百般由来显现多征多缴税款的情状遵照《税收征收经管法释义》第五十一条的实用景象限于因剖释税法差错、策动错，就存正在差错景象即税款缴纳之初。退款导致多缴税款的情状下正在相对人因后期消除允诺，该轨则不实用。税负担不复存正在因为相对人的纳，相对人已缴征税款税务组织应退回。

　　3年5月201，955万元涉嫌偷税已被依法征收税款范桌荣称案表人段德国所获取的工程款，工程款总额实践为918.13万元但遵照法院生效法令文书所确认的。表遵从1范桌荣另,3万元税款属于逾越应征税款一面098.91万元缴纳的60.1。请退还税款60.13万元范桌荣遂向罗定市地税局申。局作出复函罗定市地税，算缴纳日2004年2月12日曾经逾越法定的三年岁月为由以范桌荣退税的申请日2013年5月22日隔断税款的结yaxin222.net退税不予。荣不服范桌，复议申请，保持复议。提告状讼范桌荣遂，提交生效占定文书时其以为其向税务组织，税人多缴征税款本相税务组织就发觉纳，税款并经由核实确认后其正在发觉征税人多缴纳，征收的税款退还依法该当将多，税肯定和复议肯定故苦求撤除不予退。桌荣多缴征税款税务组织承认范，而非税务组织发觉但以是征税人发觉，三年刻期抗辩且逾越法定。其诉讼苦求一审驳回，回上诉二审驳，原判保持。

　　方缴征税款后买受方代卖，》第五十一条轨则的有退税申请权的征税人或者会被税务组织以为不属于《税收征管法，税的主体资历不具备申请退。

　　局姑苏市税务局第一查察局行政处分案件姑苏翎恺进出口有限公司与国度税务总，05行终271号(2020)苏。

　　宁波市江东区群多当局行政征收、行政复议二审行政占定书宁波平和洋富天投资有限公司与宁波市江东地方税务局、，行终字第183号(2015)浙甬yaxin222.net

　　2年2月201,限公司拍卖案涉衡宇广州市丰盛拍卖有，以815何德耀,0元价值竞得353.0，成交确认书》并缔结《拍卖。户手续题目由买受人自行执掌确认书中商定：“标的物的过，担任的总共税、费、金等用度）均由买受人担任”过户所需的总共税、费、金（征求应由被施行人。6月同年，组织缴纳契税何德耀向税务，税费及企业所得税、印花税、土地增值税等共计112并代被施行人阿宝龙公司缴纳了业务税、城筑税、附加,.06元111。为开具发票税务组织代，宝龙公司的完税证据并出具征税人工阿。月7，屋执掌了转动立案手续广州市房管局为涉案房。还其代阿宝龙公司缴纳的税款何德耀告状央浼税务组织退，认书》中显着税费由买方担任一审法院以为《拍卖成交确，其退税苦求不予救援。持原判二审维。

　　步骤提交了征税申报质料固然陈成凭借法令轨则的，后依法作出了税收缴款书并征收了税款玉林市国税局对前述质料举行了审查之，公司所供应的相反证据所否认但由于出卖实正在性已被恒信，征税款的根源条件已被否认即陈成正在本案中所申请缴，款书的行政行径并不具备合法性因而玉林市国税局作出税收缴，以撤除应予。

　　5月26日2016年，查察局对翎恺公司举行搜检原姑苏市吴江区国度税务局。查经，15年10月起翎恺公司20，俊宏等公司出口交易经钱涛先容初步执掌；由供货商确定并担任运输公司及运费均；出口物品每一笔，物余款、退税款汇给供货商翎恺公司扣除署理费后将货；公司先行垫付退税款由翎恺，款的0.93%署理费约为总货；商不存正在采购合同但翎恺公司与供货，托署理出口合同也没有签署委。0月-11月2016年1，国税查察局出具《已证明虚开知照单》宿迁查察局、泗阳国税局别离向原吴江，、酷潮公司贸易存正在86笔乌有交易证明翎恺公司与俊宏公司、德美公司。7年7月201，2017）158号税务处分肯定书原吴江国税查察局作出吴国税稽罚（，司执掌出口退税两年肯定甩手为翎恺公。

　　税款被驳回 ——民事法令行径被依法撤除后7、股权让渡合同撤除后申请退还已缴纳的，申请退还已缴征税款征税人向税务组织，退税法定景象因为不属于，院驳被法回

　　拒绝——买受方代卖方缴征税款后申请退税3、买受方代缴税款后申请退税被税务组织，是征税人工由拒绝退税务组织以买受方不税

　　案中本，债行径不具备法令听从时自刘玉秀与沈恒以房抵，不吻合税的基本属性其以房抵债行径已，前提和税收凭借不具备课税因素，法应予退还所缴税款依，的立法心灵和方向不然将有违税法。案本相联络本，抵债行径落空法令听从后刘玉秀与沈恒之间以房，主体上看从税收例裁判要旨及合规要点，衡宇过户而获取收益刘玉秀不会基于涉案，的基础组成要件已不具备征税人，税的根源和原由国度不再拥有征，具备特定的征纳闭连其与征税人之间已不；客体上看从税收，生衡宇权属转换立案至沈恒名下的根源本相涉案衡宇以房抵债行径自始不树立且未发，亦不复存正在税收客体。

　　鱼圈区）税务局税务行政经管(税务)再审审查与审讯监视行政裁定书营口生源房地产开采有限公司、国度税务总局营口经济技巧开采区（鲅，辽行申815号（2019）。度影响力税务法律审讯案例”本案被评比为2020年“年。

　　12年20，公司70%股权作价3天琴公司将持有的天洋,让给金数码公司916万元转，业所得税及滞纳金合计714余万元之后天琴公司向天长市地税局缴纳企。4年3月201，与金数码公司的股权收购允诺天长市法院占定撤除天琴公司税款征收税退税典型案。权收购款及息金等金钱共计4天琴公司向金数码公司返还股,0万元30。5年7月201，允诺被撤除为由天琴公司以股权，局申请退还税款向天长市地税，作出《闭于不行退还企业所得税的批复》天长市地税局于2015年9月16日。司不服天琴公，局申请行政复议向滁州市地税，2月31日作出行政复议肯定滁州市地税局于2015年1，上述批复肯定保持。司不服天琴公，诉讼提起。以为法院，权收购允诺的景象法院占定撤除股，税法定景象不属于退，司诉讼苦求驳回天琴公。

　　年10月2014，司添置案涉汽车陈成向恒至公，局申请缴纳了车辆购买税并于同月向玉林市国税。局经审核后玉林市国税，辆购买税并出具税收缴款书按轨则征收8.68万元车。证据证据但经其他，行使的发票不具备实正在性陈成申报车辆购买税所。司以为恒信公，发票向陈成征收车辆购买税因为玉林市国税局遵照乌有，车辆已由陈成申报缴纳购买税导致恒信公司出卖的车辆（该，售给其他人）无法报税实践上由恒信公司销，局作出的税收缴款书苦求撤除玉林市国税。告状讼故提，上述缴款书央浼撤除。其诉讼苦求一审驳回，决及税收缴款书二审撤除一审讯。

　　香港注册树立梅某公司正在，下称宗旨公司）的控股股东为中国内地某上市公司（。4月至8月2015年，持宗旨公司股份梅某公司多次减。年12月2014，财富让渡所得税1.2亿元梅某公司向某税务分局预缴，让渡所得税共计1.05亿元并正在2015年多次缴纳财富。0年8月202，务分局申请退税梅某公司向某税，25亿元及对应息金401.43万元苦求退还多缴纳的预提所得税税款2.。税务事项知照书》某税务分局作出《，申请曾经逾越法定刻期其以为梅某公司退税，意退税差别。司不服梅某公，复议申请，保持复议。告状讼遂提，知照书》及复议肯定苦求撤除《税务事项。据税收部署待遇梅某公司以为根，内地征税人其不属于，并非税款所缴金钱，中的三年刻期限定不实用税收征管法。闭则以为税务机，税时未提出享福税收部署待遇梅某公司正在2015年申报纳，源泉扣缴经管暂行手段》遵从当时《非住户企业，得税征税负担其负有企业所，款属于应征税额2.25亿元税，0年申请退税其于202，定刻期逾越法。公司诉讼苦求一审救援梅某，知书》及复议肯定撤除《税务事项通，务组织上诉二审驳回税，原判保持。

　　10年20，通告出让涉案土地宁波市疆域局宣告。月9，地的国有创立用地行使权平和洋公司竞得上述土，出让合同》并签署《。公司交付上述土地市疆域局向平和洋。11月同年，全资子公司富天公司平和洋公司注册树立，让方转换为富天公司并将上述土地的受。后此，税局缴纳了契税7富天公司向江东地,944,镇土地行使税627552.00元和城,.00元215。年12月2014,申请仲裁富天公司，出让合同》苦求消除《。决消除合同仲裁委裁。15年20，地税局申请退税富天公司向江东。响消除前征税负担的产生和实践江东地税局以为消除合同不影，退税不予。申请复议富天公司，宁波地税局肯定复议组织保持。司不服富天公，诉讼提起。土局依法消除《出让合同》一审以为富天公司与市国，定退税事由不属于法，诉讼苦求驳回其。回上诉二审驳，持原维判

　　11年20，湖农商行一处房产李金权添置了筑。方商定交易双，自行过户由李金权，切过户用度并担任一。年10月2013，产贸易经过中所爆发的闭联税费及滞纳金筑湖农商行向筑湖地税局申报缴纳了房，民币25共计人,.22元661。为筑湖农商行的现金完税证筑湖地税局开具了征税人。6年1月201，地税局申请退税李金权向筑湖，人工由以为其不吻合退税前提筑湖地税局以李金权不是征税，退税拒绝。日向筑湖地税局提出听证央浼李金权于2016年5月20，局不予受理筑湖地税。权申请行政复议同月23日李金，出不予受理肯定筑湖地税局作。提告状讼李金权。税法轨则的申请退税的征税人一审法院以为李金权不属于，金权诉讼苦求占定驳回李，回上诉二审驳，原判保持。筑湖农商行之间的商定再审法院以为李金权与，人的法令轨则未变换征税，务组织申请退税的主体资历也没有给予其能够直接向税。再审申请故驳回其。

　　业“假自营2、出口企，名为自营出话柄为署理的体例假报出口并执掌出口退税真署理”被罚甩手出口退税资历两年 ——出口企业以，口退税资历两被罚甩手出年

　　的根源本相被否认6、据以缴征税款，缴征税款的根源本相被否认后纳税行径不拥有合法性 ——，收税款的行政行径不拥有合法性法院占定税务组织凭借该本相征，予撤应销

　　州市地方税务局税务行政经管（税务）行政复议纠葛一审行政占定书天长市天琴医药包装有限公司与安徽省天长市地方税务局、安徽省滁，1102行初3号(2016)皖。

　　局全体行政行径二审行政占定书何德耀与广州市云汉区地方税务，法行终字第949号(2015)穗中。

　　纳三年内申请的限定 ——不研讨征税人的退税景象4、因消除允诺退还金钱爆发的退税权不受税款缴，内”动作征税人的退税申请刻期并分歧而一概以“自结算缴征税款之日起三年理

　　受税收协定待遇而多缴纳的税款看待非住户征税人可享福但未享，条轨则的退税法定刻期？执行中平时以为是否该当实用《税收征管法》第五十一，得税法轨则遵照企业所，境内缴纳预提所得税非住户企业该当正在，享福协定待遇的条件下借使遵照税收协定能够，闭不应予以纳税则境内税务机，过法定退税刻期此时借使未超，申请退税则能够。而然，定待遇的非住户征税人看待能够享福税收协，境内负有征税负担原来践上并不正在，景象下此种，十一条轨则的法定刻期退税仍遵从《税收征管法》第五，公正显失。

　　三年刻期申请退税10、征税人逾越，税人多缴税款的本相客观实正在税务组织不予退还 ——纳，逾越三年法定刻期但因申请退税曾经，不予退税税务组织，院支法持